Компенсация за вред здоровью не облагается ндфл

Энциклопедия решений. НДФЛ с компенсаций, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, возмещения реального ущерба, морального вреда, судебных издержек

НДФЛ с компенсаций, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, возмещения реального ущерба, морального вреда, судебных издержек

Согласно ст. 22 ТК РФ работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены ТК РФ, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.

В соответствии со ст. 1084 ГК РФ вред, причиненный жизни или здоровью гражданина при исполнении договорных обязательств, а также при исполнении обязанностей военной службы, службы в полиции и других соответствующих обязанностей, возмещается по правилам, предусмотренным главой 59 ГК РФ, если законом или договором не предусмотрен более высокий размер ответственности.

Таким образом, выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья физическому лицу, производящиеся в пределах норм, установленных законодательством, признаются компенсационными и не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ (см. письмо ФНС России от 21.10.2011 N ЕД-3-3/3456@).

В письме Минфина России от 02.03.2017 N 03-04-06/11791 отмечается, что согласно ст. 184 ТК РФ при повреждении здоровья вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику возмещаются, в частности, связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию. При этом виды, объемы и условия предоставления работникам гарантий и компенсаций в указанных случаях определяются федеральными законами. Порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при выполнении им обязанностей по трудовому договору установлен Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ. На суммы единовременных выплат, производимых работодателем за счет собственных средств в возмещение вреда здоровью, причиненного работнику при исполнении им трудовых обязанностей, предусмотренных договором между работодателем и сотрудниками дополнительно к выплатам, установленным в соответствии с Законом N 125-ФЗ, действие абзаца второго п. 3 ст. 217 НК РФ не распространяется. То есть выплаты сверх размеров, установленных законом, облагаются НДФЛ.

Примечание

Сумма возмещения вреда, причиненного физическому лицу другим физическим лицом , являясь в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ компенсационной выплатой, связанной с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (см. также письмо Минфина России от 22.11.2016 N 03-04-05/68792).

В письме Минфина России от 15.08.2016 N 03-04-09/47707 разъяснено, что суммы оплаты отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период его лечения вследствие несчастного случая на производстве и проезда к месту лечения и обратно, являясь выплатами, связанными с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не подлежат обложению НДФЛ.

НДФЛ с сумм компенсации морального вреда физлицу

Возмещение работнику морального вреда , причиненного работодателем, предусмотрено ст. 237 ТК РФ, согласно которой размер этой компенсации определяется соглашением сторон трудового договора. Поэтому выплаченные в соответствии с мировым соглашением суммы возмещения работнику морального вреда также относятся к компенсационным выплатам, связанным с возмещением вреда, и, соответственно, не подлежат налогообложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ. См. письмо Минфина России от 19.11.2007 N 03-04-06-01/386. В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом (ст. 237 ТК РФ, ст. 151 ГК РФ). Компенсация морального вреда, производимая в размере, определенном решением суда, не облагается НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ. См. письма ФНС России от 24.10.2013 N БС-4-11/19074@, Минфина России от 03.10.2013 N 03-04-07/41151, от 13.05.2013 N 03-04-05/16404, от 18.02.2013 N 03-04-06/4224, от 11.07.2011 N 03-04-06/6-165, от 14.06.2011 N 03-04-06/6-140 и др. Из этих писем можно сделать вывод, что, по мнению Минфина России, НДФЛ не облагается присужденное судом возмещение морального вреда по всем основаниям, а не только причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

НДФЛ при возмещении вреда по суду

Суммы возмещаемого по решению суда реального ущерба не являются доходом налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ (см. письмо ФНС России от 27.08.2013 N БС-4-11/15526).

С 23 ноября 2015 года ст. 217 НК РФ дополнена пунктом 61, согласно которому не облагаются НДФЛ доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде (см. также письмо Минфина России от 02.11.2016 N 03-04-05/64302).

При этом, как разъясняет Минфин России в письме от 22.04.2016 N 03-04-05/23587, суммы штрафов и неустойки, получаемые физлицом на основании решения суда, за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемых организацией в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», в ст. 217 НК РФ не поименованы и, следовательно, не подлежат освобождению от обложения НДФЛ. Указанная позиция нашла подтверждение в в п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденном 21.10.2015 Президиумом Верховного Суда РФ. В нем указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ независимо от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

До 23 ноября 2015 года выплаты, возмещаемые гражданину по решению суда (например, судебные расходы), по мнению специалистов Минфина России и налоговых органов, не являлись компенсационными, не были включены в перечень расходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ, и должны были облагаться НДФЛ в установленном порядке (см. письма ФНС России от 27.08.2013 N БС-4-11/15526, Минфина России от 07.12.2011 N 03-04-05/3-1008, от 14.09.2011 N 03-04-06/6-221, от 29.08.2011 N 03-04-05/3-611, от 20.06.2011 N 03-04-06/8-145 и др.). Однако судебная практика складывалась иначе. Например, ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 02.08.2010 по делу N А29-10481/2009 высказал мнение о том, что физическое лицо, которому организация возмещает судебные расходы, не получает в связи с этим доход, а фактически компенсирует свои расходы в сумме, указанной в решении суда. Поэтому компенсация судебных расходов не может быть признана доходом работника в соответствии со ст. 41 НК РФ и, следовательно, не подлежит обложению НДФЛ. Аналогичные выводы содержат постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 26.09.2011 N Ф04-4370/11 и от 24.01.2011 N А27-4701/2010.

Источник

Нужно ли платить НДФЛ при взыскании компенсации за вред здоровью

Минфин разъяснил, надо ли уплачивать НДФЛ при взыскании по решению суда денежной суммы в качестве компенсации (возмещения) в связи с причинением вреда здоровью.

В письме от 24.09.2020 № 03-04-05/83812 отмечается, что в соответствии с пунктом 1 статьи 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

По нормам статьи 1085 ГК РФ при причинении гражданину увечья или ином повреждении его здоровья возмещению подлежит утраченный потерпевшим заработок (доход), который он имел либо определенно мог иметь.

Также возмещаются дополнительно понесенные расходы, вызванные повреждением здоровья, в том числе расходы на лечение, приобретение лекарств, если установлено, что потерпевший нуждается в этих видах помощи и не имеет права на их бесплатное получение.

В этой связи, по мнению Минфина, денежная сумма, взысканная по решению суда в качестве компенсации (возмещения) в связи с причинением вреда его здоровью, не приводит к возникновению у налогоплательщика экономической выгоды.

Соответственно, НДФЛ с полученных сумм не уплачивается.

Размер подлежащего возмещению утраченного потерпевшим заработка определяется в процентах к его среднему месячному заработку до увечья. В состав утраченного заработка включаются все виды оплаты труда потерпевшего по трудовым и гражданско-правовым договорам, облагаемые НДФЛ (причем как по месту основной работы, так и по совместительству).

Все виды заработка учитываются в суммах, начисленных до удержания налогов. Не учитываются в указанных целях компенсации за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие. Доходы от предпринимательской деятельности, а также авторский гонорар также включаются в состав утраченного заработка.

При этом доходы от предпринимательской деятельности включаются на основании данных налоговой инспекции. Когда потерпевший на момент причинения ему вреда не работал, учитывается по его желанию заработок до увольнения либо обычный размер вознаграждения работника его квалификации в данной местности, но не менее МРОТ.

Источник

Не облагается НДФЛ компенсация работнику за причинение вреда его здоровью происшедшим по вине работодателя несчастным случаем на производстве

Нужно ли удерживать НДФЛ с доходов работника организации в виде сумм возмещения вреда его здоровью, причиненного происшедшим по вине работодателя несчастным случаем на производстве? Нет, не нужно.

Объяснение такое. Пунктом 3 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что не облагаются НДФЛ все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Статьей 22 ТК РФ предусмотрено, что работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены Трудовым кодексом, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.

Согласно статье 184 ТК РФ при повреждении здоровья вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику возмещаются, в частности, связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию. При этом виды, объемы и условия предоставления работникам гарантий и компенсаций в указанных случаях определяются федеральными законами.

Порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при выполнении им обязанностей по трудовому договору, установлен Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Но в соответствии с пунктом 2 статьи 1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ работодатель может заплатить компенсацию и в большем размере, чем это установлено данным Федеральным законом.

Согласно статье 1085 ГК РФ при причинении гражданину увечья или ином повреждении его здоровья возмещению подлежит утраченный потерпевшим заработок (доход), который он имел либо определенно мог иметь, а также дополнительно понесенные расходы, вызванные повреждением здоровья. Объем и размер возмещения вреда, причитающегося потерпевшему в соответствии с данной статьей, могут быть увеличены законом или договором.

С учетом изложенного суммы возмещения организацией — причинителем вреда дополнительно понесенных расходов работника, вызванных повреждением здоровья вследствие несчастного случая при исполнении трудовых обязанностей, происшедшего по вине работодателя, с учетом пункта 3 статьи 217 НК РФ не облагаются НДФЛ. Чтобы эти дополнительные выплаты были освобождены от налогообложения, нужно документальное подтверждение таких дополнительных расходов работника, вызванных повреждением здоровья.

Источник

Компенсация за вред здоровью не облагается ндфл

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Компенсация вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не облагается НДФЛ

По вопросу обложения НДФЛ компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, разъяснено следующее.

Указанный вред возмещается в соответствии с гражданским законодательством. При причинении увечья (иного повреждения здоровья) потерпевшему возмещаются утраченный заработок (доход), который он имел либо определенно мог иметь, и расходы, вызванные повреждением здоровья. При этом размер утраченного заработка (дохода) определяется в процентах к его среднему месячному заработку (доходу) до увечья (иного повреждения здоровья) или до утраты трудоспособности.

Установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья лицу, не подлежат обложению НДФЛ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник